5. Problemáticas Financieras

                                                  ESQUEMA

                                                  1. Introducción
                                                  2. Naturaleza de las problemáticas Financieras

                                                  3. Soluciones Financieras de Gestión
                                                       a) Para construir su Sistema Activo
                                                       b) Para mantener y desarrollar su Sistema Activo

                                                  4. Información Financiera
                                                       a) Datos de Situación
                                                       b) Datos de Procesos

                                                  5. Capacidad Financiera

                                                  6. Conclusión

1. Introducción

Toda Información Financiera debiera sustentarse en profundos conocimientos inherentes al PROYECTO que va originando Problemáticas Financieras, que cada Gestión va resolviendo para mantener su Sistema Activo. Y sabemos que un Proyecto no es una simple suma de valores monetarios, sino una experiencia única de personas y medios físicos que están alcanzando Fines socioeconómicos.

¿La Contabilidad ha alcanzado su máxima posibilidad de colaboración con el mundo emprendedor, en relación a sus problemáticas financieras, proporcionando solamente Estados Financieros?

Creemos que la colaboración puede ser mejor a la actual, si tenemos en cuenta que la Contabilidad Financiera sigue discutiéndose como Contabilidad Práctica o Aplicada. Ámbito en el que los conocimientos contables parecen reducirse a:

IMPUTACIONES y VALUACIONES, para la presentación de Balances,

más con el objetivo de informar a terceros, que para el insumo de los propios emprendedores.

Mientras, los emprendedores siguen enfrentando sus PROBLEMÁTICAS FINANCIERAS, en una permanente renovación de SOLUCIONES FINANCIERAS (observables), sin las cuales sus Proyectos no serían posible.

Intentamos demostrar que a la Contabilidad Teórica le corresponde especular sobre Problemáticas Financieras, en un acopio de conocimientos útiles para que con su Contabilidad Práctica, los Contadores puedan interpretar y comprender los procesos financieros que aparecen como soluciones, en  la realidad de cada Proyecto.

Observemos también que las Actividades Socioeconómicas plantean problemáticas funcionales, operativas, de rentabilidad, etc. Por lo que las problemáticas financieras, son una más de las responsabilidades de los Emprendedores.

La Contabilidad práctica debe ser una herramienta destinada al seguimiento de cada una de las problemáticas (funcionales, financieras y operativas) para obtener información específica sobre cada una y sobre causas y efectos entre ellas.

2. Naturaleza de las Problemáticas Financieras

Cada problemática financiera surge como consecuencia de la necesidad de resolver desde el Intercambio, la adquisición Bienes y/o Servicios, en una compra única o en sucesivas compras. 

Dado que las problemáticas funcionales, operativas y de ingresos, se resuelven mediante la adquisición de Bienes y Servicios las primeras y con las ventas en la última. Podemos afirmar que las problemáticas financieras son DERIVADAS. Esto es: que no surgen por sí mismas, sino como parte de las soluciones a las problemáticas físico-monetarias que las originan.

Cuando aparece un dato financiero en la Contabilidad, este dato será siempre relativo a las problemáticas funcionales, operativas o de ingresos, para cuya solución fue necesario resolver la problemática financiera que generó.

Dada esta naturaleza, presentar datos financieros solo como EFECTOS financieros, sin explicación de las CAUSAS que los originan, puede ser válido como información a terceros. Pero una información muy limitada, al menos para el conocimiento de quienes necesitan saber no solo los Efectos, sino las razones que pueden explicarlos.

3. Soluciones Financieras de Gestión

Los hechos físico-monetario de todo Proyecto, han generado una problemática  financiera resuelta antes o simultáneamente a los mismos. Simplemente porque cada hecho está relacionado a la adquisición de un bien o servicio solo si previamente entró el Dinero, se consiguio prestado o se asumió el compromiso de comprar y pagar después.

Cada Gestión se enfrenta  a la necesidad de INVERTIR DINERO para mantener las capacidades funcionales y operativas de su Sistema Activo en cada etapa de cumplimiento de sus Fines. Todo dinero que se invierta proviene de Soluciones Financieras ya logradas.

 Toda Problemática Funcional y Operativa, ha generado antes o simultamente 

una Problemática Financiera.

De ahí que el Financiamiento de un Proyecto, aparece como un PROCESO que acompaña al necesario Proceso de Inversiones en Bienes y Servicios, en que se traduce el Sistema Activo en todos sus Subsistemas (incluido el Subsistema Operativo).

a) Para construir su Sistema Activo

Todo Proyecto va consiguiendo en una sola vez o en tiempos sucesivos, el DINERO que va invirtiendo en su Sistema Activo. Este dinero puede proceder del Aporte del Dueño o Dueños, de Préstamos, de Compras a Plazo, etc. Por lo tanto todo proceso de construcción de un Sistema Activo, es precedido siempre por Soluciones Financieras específicas, decididas por los responsables.

Sería importante que la Registración durante el proceso de construcción del Sistema Activo, dejara claramente diferenciado el proceso financiero de construcción del Sistema. Esto para diferenciarla de la problemática financiera del desarrollo de la Actividad proyectada y a su vez, para demostrar cómo va evolucionando la CAPACIDAD FINANCIERA.

b) Para mantener y desarrollar su Sistema Activo

Los problemas financieros no terminan con la construcción del Sistema Activo. Cada uno de los Subsistemas Activos, presentan la movilidad que les es propia, durante el desarrollo de la actividad. Cada uno va variando de nivel en el tiempo y  presentan sus propias y contínuas necesidades financieras.

Por otra parte, en la mayoría de los Proyectos surge la necesidad de crecer y/o mejorar sus Subsistemas, según lo aconsejen políticas propias o situaciones cambiantes en su contexto.

Es por esto que, a diferencia de la Contabilidad Práctica tradicional, que sigue pensando solamente en los efectos futuros de las  DEUDAS, proporcionando una visión de "carga negativa" sobre el ACTIVO. Es posible pensar las Deudas, como soluciones ya tomadas por personas inteligentes. Que han buscado en el Financiamiento, beneficiosos efectos sobre partes específicas del Sistema Activo, mejorando la funcionalidad, operatividad y/o rentabilidad.

Pero las Deudas y el Patrimonio Neto forman parte del PASIVO, en tanto datos inherentes al proceso financiero que acompaña a todo Emprendimiento. Por lo tanto esa imprecisa Contabilidad Financiera que intenta aparecer como una Contabilidad diferente, es nada más que la parte de la Ciencia de la Contabilidad, que estudia el Proceso Financiero en su relación causal con el Sistema Activo.

Consideramos que la expresión PATRIMONIO NETO, como diferencia entre Activo menos Deudas, encierra un error conceptual de la Contabilidad. Porque parte de la ficción de que todo emprendedor quiere eliminar su pasivo, liquidando parte de su Sistema Activo. Cuando la realidad nos dice que las Deudas se mantienen en niveles programados de cancelaciones y nuevos compromisos. Salvo para los que alcanzan la posibilidad de autofinanciar su proyecto.

En otras palabras:

• No se pueden explicar las Deudas, sin la idea de APOYO EXTERNO ya concretado por el Proyecto.

• No se puede explicar el Capital, sin la idea de Inversión  propia (de dinero)  en una ACTIVIDAD SOCIOECONÓMICA, que necesita su Sistema Activo que la hace posible;

• No se pueden explicar las Reservas, sin la idea de AUTOFINANCIACIÓN con DINERO GANADO, que va permitiendo la REINVERSIÓN  en el crecimiento del Sistema Activo de cada Proyecto;

Poner todos estos datos en el elemental equilibrio de valores de un Balance General, como situación de un día determinado, es en nuestra opinión, la mejor forma de "presentar el árbol que impíde ver el bosque".

Tengamos en cuenta que contablemente es posible identificar SOLUCIONES FINANCIERAS específicas para cada uno de los Subsistemas que componen el Sistema Activo. En la medida en que la Contabilidad aplicada es una forma de seguimiento de la realidad  monetaria de cada Proyecto.

La Gestión va resolviendo sus problemáticas financieras, generando procesos que permiten relacionar causas con efectos sobre el Sistema Activo, no solamente en la síntesis total, sino en cada uno de sus componentes.

Tomemos algunos ejemplos de estas relaciones causales entre la inversión y su financiación:

• Un préstamo bancario ante la falta de Dinero disponible, a partir de una fecha y durante un tiempo determinado;
• Compras en cta.cte. a Proveedores, para reponer Stocks de temporada;
• Adquisición de vehículos, reemplazo de equipos, etc, a plazos o con dinero recibido en préstamo.
• Necesidad de fondos, por el crecimiento de la cartera de créditos;

Aún si aparecen para dos Subsistemas simultáneos, es posible identificar la relación DEUDAS-INVERSIONES (específicas en curso). Es decir: qué Deudas y para qué.

Ampliar la visión contable de las problemáticas financieras, ayudará a producir INFORMACIÓN FINANCIERA más útil a la Gestión.

4. Información Financiera

 Observemos que los Balances Generales llevan implícito un letrero que dice "datos solo para ser interpretados por un experto contable". Por lo que al referirnos a Información Financiera, nos estamos refiriendo al mensaje  con el que podríamos transmitir conocimientos a los responsables de cada Proyecto, en su propio lenguaje.

El seguimiento de los Procesos Financieros que acompañan todo Proyecto, lleva a mantener un flujo de INFORMACIÓN desde la Contabilidad al escritorio de los responsables.

Para ello, como decíamos en el párrafo anterior, esta información debe ser específica y no en solo generalizaciones anuales (como la que presenta el Balance General). Única forma de colaborar para ayudar a corregir, ajustar, ampliar, reducir, complementar, equilibrar, compensar, etc. Es decir, ayudar a tomar decisiones correctas que mejoren el futuro.

La Información Financiera hacia terceros puede ser menos detallada, pero no por esto menos específica o de menor calidad. Saber qué informar a terceros y para qué.

Para todo estudio financiero hacen falta DATOS contables. La Contabilidad Práctica o Aplicada, tiene que proveerse cada vez de más y mejores datos inherentes a los PROCESOS FINANCIEROS. Teniendo presente que los datos son nada más de señales a interpretar por un experto.

Si decimos: PROVEEDORES......$ 100.000 Estamos proporcionando simplemente una magnitud monetaria, 
que como dato puede no ser muy significativo.

Si analizamos el nivel de endeudamiento mantenido durante un tiempo dado, con sus compras a plazos y cancelaciones. Si comparamos los niveles de Stocks, de ventas y de compras y los relacionamos al proceso de endeudamiento, etc. Podemos sumar conocimientos a ese simple dato sobre Proveedores.

Es por esto que la Contabilidad Práctica puede dar al Profesional, diferentes tipos de datos, que le permiten analizar y opinar sobre la Problemática Financiera asumida por cada Proyecto. Para ello, debemos diferenciar:

a) Datos de Situación

La Situación en un momento dado, por Ejemplo: DEUDAS al ..../..../...... Es un dato tradicional en la Contabilidad. Sin embargo, como ya hemos afirmado, es un dato que si bien cierto, muestra solo una parte de la realidad monetaria de un Proyecto.

Todo compromiso futuro está asociado a la SOLVENCIA OPERTIVA que demuestra el Proyecto (ver punto 4 siguiente). Pero también está asociado a Soluciones Financieras concretadas con anterioridad, porque una Deuda de hoy es una solución de ayer.

b) Datos de Procesos

Ninguna Deuda aparece en un Proyecto por generación expontánea y sin una razón específica. Solo un endeudamiento "desesperado" por situaciones límites, puede carecer de explicaciones lógicas.

Todo proceso es un dato que surge de SUMAR MOVIMIENTOS durante un tiempo dado, por la Contabilidad. Ejemplo: sumar los Créditos a la Cuenta Proveedores, durante un mes, un bimestre, un trimestre. Nos proporciona el dato del PROCESO de endeudamiento con Proveedores durante esos períodos.

Los datos contables de Procesos son más significativos que los datos de Nivel o Situación. Especialmente en lo que hace a la problemática financiera.

5. Capacidad Financiera

Restar las Deudas al Activo, para obtener el "Patrimonio Neto", es dato que nos advierte sobre lo que pasaría si el Emprendimiento dejara de serlo y se liquidara. Es un dato en el que se está presuponiendo:  la venta de cada cosa a partir del desguace del  Sistema Activo (liquidar la empresa).

Por otra parte, los compromisos con terceros aparecen en una permanente interacción del Proyecto con sus Proveedores, Suministradores, Instituciones de Crédito. En PROCESOS de compras y/o préstamos que se van cancelando a sus vencimientos con permanentes nuevos compromisos. Con lo que los responsables no  suponen la "liquidación del Pasivo", sino la utilización permanente de cierto NIVEL de financiamiento externo.

Cuando un emprendimiento mantiene un nivel de DEUDAS acorde al flujo de dinero proveniente de ventas y cobranzas. Estamos ante una buena Capacidad Financiera, lograda en un desarrollo equilibrado en el tiempo.

No es el dato Patrimonio Neto con el que podemos demostrar esta capacidad, sino a traves de un estudio comparativo entre las magnitudes monetarias de compromisos y cancelaciones en tiempos dados.

Por lo que el Patrimonio Neto, como dato de Balance  resulta solo una ficción contable que no se ajusta a la realidad de la mayoría de los Emprendimientos. Peor aún, pensar que el objetivo de los Balances es nada más que proporcionar "información financiera útil", a punto tal que algunos hablan ya de Contabilidad Financiera.

Las Problemáticas Financieras acompañan a los Emprendimientos, se suceden como soluciones unas a otras. Algunos Proyectos son tan solventes, que no solo compran al contado, sino que deben resolver que hacer con el dinero que les sobra. Ante tales Proyectos, la Contabilidad Financiera se ve "poco útil".

Durante todo el proceso financiero que acompaña a la funcionalidad y operatividad del Sistema, los endeudamiento crecen y decrecen. Son decisiones de Gestión en respuestas a muchisimos factores que los responsables analizan.

Qué es entonces esta expresión Capacidad Financiera que proponemos:  la posibilidad de que la Contabilidad, sea una herramienta de seguimiento de la evolución financiera y económica del Proyecto. Acompañar a los Emprendedores en su búsqueda del tan ansiado EQUILIBRIO FINANCIERO, en tiempos proyectados de actividad.

6. Conclusión

Las problemáticas funcionales, financieras, operativas y de ingresos, deben ser resueltas en la misma realidad socioeconómica de todo Proyecto organizacional, porque son diferentes aspectos de una misma realidad monetaria.

La Contabilidad como ciencia, puede estudiar los tres aspectos en su juego de relaciones causales. Posee herramientas teóricas y prácticas para analizar y comprender cada uno de ellos como partes de un todo.

Presentar Balances Generales, con o sin  normas técnicas nacionales o internacionales, es seguramente un problema ya resuelto.

Pero mantener un flujo de información generencial, que vaya transmitiendo conocimientos inherentes al desarrollo de las capacidades funcionales, operativas y de ingresos, con sus consecuencias financieras. Para un Contador que se comunica en términos de solvencia, equilibrio, tendencias, etc. aparece como un compromiso ausente de nuestra Profesión con el mundo Emprendedor.